반품 수정세금계산서
반품이 발생한 경우 당월에 발생한 정상적인 매출분에서 반품거래를 차감하여 한 건의 세금계산서를 발급해도 되나요?

납품한 물건이 품질불량 등으로 하자가 발생하여 당월에 반품된 경우 반품된 날을 작성일자로 하여 수정세금계산서를 발급하여야 하는 것이나, 워낙 빈번히 반품거래가 이루어지고 있기 때문에 당월 반품거래에 대한 수정세금계산서와 정상적거래에 대한 세금계산서를 따로따로 분리하여 발행하지 않고 당월에 발생한 정상적인 매출분에서 반품거래를 차감하여 한 건의 세금계산서를 발급해도 ‘반품세금계산서’ 미 발행에 따른 가산세가 없는지 알아보겠습니다.

사업자가 재화를 공급함에 있어 사전약정에 의하여 당해 월에 공급한 재화가 일정기간 내에 품질불량 등으로 하자가 발생하여 다음달 반품이 확정되는 경우에는 당초 공급한 재화가 환입된 것으로 보아 반품된 날을 작성일자로 하여 ‘수정세금계산서’를 발급해야 하는 것입니다.

다만, 사업자가 거래가 빈번한 ‘고정 거래처’에 계속적으로 재화를 공급하고 월합계세금계산서를 교부하는 경우 당해 월에 매출가액과 반품가액이 함께 있는 때에는 매출가액에서 반품가액을 차감하여 월합계세금계산서를 발급할 수 있는 것입니다.


결론은, 당월에 A제품이 100만큼 판매되고 20만큼 반품될 경우, 동 20에는 당월 출고분에서 발생한 반품과 당월 이전 출고분 중 반품된 경우가 포함되어 있다면 수정(반품)세금계산서발급 없이 당월 매출가액에서 반품가액을 차감하여 세금계산서를 발급할 수 있다는 것입니다.

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