부동산 임대사업자입니다.

1월분 임대료를 2월에 수령하는 식으로 한달분을 후불로 수령시

3월분 임대료는 4월에 수취하므로 4월분 매출로 보아 세금계산서를 발행해야 하는지?

아니면 3월분 매출로 보고 세금계산서 발행하고 1기 예정 부가세 신고에 반영해야 하는지?

사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산임대용역을 공급하고 그 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우에는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일이 임대용역의 공급시기가 되는 것입니다.

다만 사업자가 부동산임대용역에 대한 그 대가를 매월ㆍ매분기ㆍ매반기에 기일을 정하여 받기로 한 경우 부동산임대용역의 공급시기는 그 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 되는 것입니다.

따라서 3월분 임대료에 대한 공급시기는 4월 대가로 받기로 한때 이므로 4월 대가로 받기로 한때에 세금계산서를 발급하고 4월 매출로 반영하여 부가가치세 신고가 이루어져야 할 것입니다.

[ 관련예규 ]

부가, 서면인터넷방문상담3팀-3385 , 2007.12.21

[ 제 목 ]

부동산임대용역의 공급시기

[ 회 신 ]

사업자가 2과세기간 이상에 걸쳐 부동산임대용역을 공급하고 그 대가를 선불로 받는 경우에는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일이 당해 용역의 공급시기가 되는 것이나, 사업자가 부동산임대용역을 계속적으로 공급하고 그 대가를 매월, 매분기, 매반기에 기일을 정하여 받기로 한 경우에 있어서 당해 부동산임대용역의 공급시기는 그 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 되는 것임.

[ 관련법령 ]

부가가치세법 제29조 【과세표준】

⑩ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 부동산 임대용역을 공급하는 경우의 공급가액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액으로 한다.

1. 사업자가 부동산 임대용역을 공급하고 전세금 또는 임대보증금을 받는 경우

2. 과세되는 부동산 임대용역과 면세되는 주택 임대용역을 함께 공급하여 그 임대구분과 임대료 등의 구분이 불분명한 경우

3. 사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을 공급하고 그 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우

부가가치세법 시행령 제29조【할부 또는 조건부로 용역을 공급하는 경우 등의 용역의 공급시기】

② 법 제16조 제2항에 따른 용역의 공급시기는 다음 각 호의 구분에 따른다.

1. 역무의 제공이 완료되는 때 또는 대가를 받기로 한 때를 공급시기로 볼 수 없는 경우: 역무의 제공이 완료되고 그 공급가액이 확정되는 때

2. 사업자가 부동산 임대용역을 공급하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우: 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일

가. 법 제29조 제10항 제1호에 따른 경우

나. 법 제29조 제10항 제3호에 따른 경우

다. 사업자가 부동산을 임차하여 다시 임대용역을 제공하는 경우로서 제65조 제2항에 따라 과세표준을 계산하는 경우